Итоги 2025 для бизнеса. Главные изменения года
НДС на УСН, прогрессивный НДФЛ, амнистия дробления, легализация майнинга, МЧД. Что повлияло на бизнес и что войдёт в 2026.
Год получился насыщенным по налоговым и регуляторным изменениям. Часть нововведений уже встроилась в рутину, часть продолжит разворачиваться в 2026. Краткая сводка, которая полезна как фон для планирования на новый год.
НДС на упрощёнке
Самое массовое по влиянию изменение года. С 2025 года компании на УСН с выручкой свыше определённого порога стали плательщиками НДС. Это затронуло не только тех, кто превысил порог, но и всю цепочку: контрагентов, ценовую политику, выбор поставщиков.
Что увидел рынок:
- упрощенцы либо повышали цены на размер НДС, либо несли его в собственной марже
- крупные заказчики начали отдавать предпочтение поставщикам, которые могут выставить НДС к вычету
- бизнес-модели с искусственным удержанием выручки ниже порога стали менее жизнеспособны
- появилось больше дел о дроблении бизнеса, направленных на удержание права на УСН
Подробно изменения и их применение разбирал в материале про НДС на упрощёнке 2025.
В 2026 порог и ставки могут корректироваться. Базовая логика сохранится: упрощёнка перестала быть автоматической экономией налога.
Прогрессивная шкала НДФЛ
С 2025 года введена расширенная прогрессивная шкала: ставки 13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от уровня дохода. Это коснулось:
- топ-менеджеров и высокооплачиваемых специалистов
- собственников, получающих доход через зарплату
- ИП на ОСНО с высоким доходом
- получателей дивидендов в части превышения порогов
Бизнес отреагировал реструктуризацией выплат, ростом интереса к выплатам через дивиденды, новыми моделями вознаграждения. Часть схем оптимизации попала в зону внимания налоговой как искусственное занижение базы.
Детали - в материале о прогрессивной шкале НДФЛ.
Налоговая амнистия по дроблению
Параллельно с ужесточением подходов к дроблению государство дало окно для добровольной легализации. Бизнес, который раскрылся в установленные сроки и доплатил налоги по схеме без дробления, освобождался от штрафов и пеней по прошлым периодам.
Прошедшие через амнистию получили чистую историю и снизили риск выездных проверок. Не воспользовавшиеся продолжают жить с рисками выявления и доначислений по полной программе.
Механика и условия - в материале о налоговой амнистии по дроблению.
В 2026 ожидается, что фокус ФНС на дробление сохранится, а аналогичных амнистий не будет.
Легализация майнинга криптовалют
Россия признала майнинг легальной экономической деятельностью с особым налоговым режимом. Появилась обязательная регистрация майнеров в реестре, отдельный порядок учёта добытой криптовалюты, налогообложение реализации.
Это изменило позицию по криптоактивам:
- держать криптовалюту в личном владении - не запрещено
- получать её как доход от майнинга - оформляется через реестр
- использовать в расчётах между резидентами - ограничено
- использовать во внешнеторговых расчётах - возможно через специальные режимы
Подробности - в материале о майнинге криптовалют 2025.
Часть механики ещё будет уточняться, в том числе с учётом параллельного запуска цифрового рубля и его роли в расчётах.
Машиночитаемая доверенность
МЧД из новой технологии превратилась в обязательную. Сотрудники, действующие от имени компании в цифровых каналах, без МЧД работать не могут. Это затронуло:
- сдачу отчётности
- работу с госуслугами
- электронный документооборот с контрагентами
- работу с банками через ДБО
В 2025 произошёл массовый переход на МЧД, со всеми сопровождающими сложностями. К концу года инфраструктура работает стабильно, проблемы - в основном на стыке систем.
Подробно про МЧД 2025 - в отдельном материале. В 2026 ожидается ужесточение контроля за актуальностью доверенностей и расширение перечня операций, требующих МЧД.
Другие заметные изменения
Кроме топ-5 в году было много локальных, но важных изменений:
- ужесточение практики по субсидиарной ответственности
- расширение перечня контролирующих лиц
- усиление контроля за работой с самозанятыми и риск переквалификации
- развитие практики по делам о картелях
- новые правила параллельного импорта
- обновление подходов к корпоративному регулированию (опционы, корпоративные договоры)
- развитие судебной практики по интеллектуальной собственности на маркетплейсах
- новые требования к электронной подписи руководителя
Что ждать в 2026
Без прогнозов на конкретные нормы (это всегда лотерея), направления, в которых ожидается движение:
- Налоговая нагрузка. Продолжится донастройка прогрессивной шкалы, возможны новые отраслевые ставки.
- Контроль за работой с физлицами. Самозанятые, ИП, договоры ГПХ - зона повышенного внимания.
- Цифровизация. Ещё больше операций уйдёт в обязательный электронный формат.
- Регулирование ИИ. Первые специализированные нормы для генеративных моделей и контента.
- Корпоративное право. Развитие инструментов структурирования бизнеса (фонды, опционы, корпдоговоры).
- Антимонопольное направление. Усиление работы по картельным делам и недобросовестной конкуренции.
- Внешнеэкономические операции. Дальнейшая донастройка валютного контроля и работы с СНГ.
Что делать сейчас
Конец года - время для аудита. Простой годовой чек-лист закрывает большую часть рисков, которые иначе перейдут в следующий год. Об этом - в материале о подготовке к закрытию финансового года.
Год показал, что регуляторная среда меняется быстрее, чем бизнес успевает адаптироваться. Способность реагировать на изменения становится отдельной компетенцией - не для крупных корпораций, а для среднего бизнеса в первую очередь.