Предпроверочный анализ: как понять, что проверка уже готовится
Какие сигналы предшествуют выездной проверке, что означают комиссии и запросы вне проверок, и что успеть сделать до назначения.
Выездная проверка почти никогда не назначается внезапно. Ей предшествует аналитическая работа, и её следы видны компании: меняется характер запросов, появляются вызовы на комиссии, начинают спрашивать про контрагентов, с которыми вы работали два года назад.
Сигналы, которые стоит читать
- Запросы документов вне рамок проверок по конкретным сделкам. Особенно если запрашиваются не документы по одной операции, а весь блок отношений с контрагентом за период.
- Встречные запросы вашим покупателям и поставщикам. О них обычно узнают от самих контрагентов. Это признак того, что проверяется цепочка, а не отдельный документ.
- Вызов на рабочую комиссию. Формально это разъяснительная процедура, фактически - предложение уточнить обязательства добровольно.
- Требование пояснить расхождения. Особенно систематические расхождения по НДС, разрывы в цепочке, отличия налоговой нагрузки от отраслевой.
- Вызовы сотрудников на допросы при отсутствии назначенной проверки. Порядок и правила поведения при таком вызове разбирались в материале о допросе в налоговой.
- Интерес к взаимозависимым лицам. Запросы по компаниям, связанным с вами по учредителям, адресу, сотрудникам или ведению учёта.
Что оценивается в анализе
Отбор строится на данных, которые у налогового органа уже есть. Основные показатели: налоговая нагрузка относительно отраслевой, доля вычетов по НДС, рентабельность, соотношение выручки и численности, зарплата относительно среднеотраслевой, доля расчётов с проблемными контрагентами, миграция между инспекциями, убытки нескольких периодов подряд.
Отдельный блок - признаки искусственного разделения деятельности. Подходы к оценке и способы снять претензии подробно разбирались в материале о дроблении бизнеса.
Что успеть сделать
- Провести внутреннюю инвентаризацию документов. Договоры, первичка, акты, транспортные документы по крупным контрагентам за проверяемый период. Отсутствующие документы восстанавливаются сейчас, а не по требованию.
- Проверить обоснование выбора контрагентов. Коммерческие предложения, переписка, результаты проверки на дату сделки. Это ядро позиции по любому спору о должной осмотрительности.
- Оценить внутреннюю переписку. Формулировки, в которых хозяйственные решения описываются через налоговую экономию, впоследствии цитируются в акте.
- Посчитать потенциальную сумму. Оценка риска в деньгах позволяет выбрать между уточнением обязательств и защитой позиции.
- Подготовить людей. Сотрудники должны понимать, кто отвечает на вопросы, в каком порядке передаются документы, что делать при вызове.
- Назначить одного ответственного. Разные пояснения от разных сотрудников создают противоречия, которые потом трудно объяснить.
Уточнённая декларация
Иногда самый рациональный ответ на сигналы - уточнить обязательства до назначения проверки. Это снимает часть рисков и меняет характер дальнейшего разговора. Решение принимается расчётом: сравниваются сумма к доплате с пенями, вероятная сумма доначислений при проверке со штрафом и стоимость сопровождения спора.
Уточнение не всегда уместно: оно может подтвердить позицию проверяющих по эпизодам, где она спорна. Поэтому объём уточнения определяется точечно, по конкретным операциям.
Если проверка всё же назначена
Дальше работает обычный порядок, разобранный в материале о первых днях налоговой проверки: фиксация предмета и периода, единый канал коммуникации, передача документов по описи, письменные пояснения.
Преимущество компании, которая читала сигналы заранее, состоит не в том, что проверки не будет. Оно в том, что к её началу документы уже собраны, а позиция сформулирована.